国家税务总局关于印发《集贸市场税收分类管理办法》的通知
作者:法律资料网 时间:2024-07-21 22:01:10 浏览:9691
来源:法律资料网
国家税务总局关于印发《集贸市场税收分类管理办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《集贸市场税收分类管理办法》的通知
国税发[2004]154号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
为进一步规范集贸市场税收征收管理，提高税收征管质量与效率，国家税务总局在深入调查研究、广泛征求意见的基础上，制定了《集贸市场税收分类管理办法》，现印发给你们，请认真执行。执行中有何问题和建议，请及时反馈总局。
国家税务总局
二○○四年十一月二十四日
集贸市场税收分类管理办法
第一条 为进一步规范集贸市场税收征收管理，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于在相对封闭的固定经营区域内，经营主体多元化且各经营主体相互独立、经营相对稳定的各类集贸市场。
第三条 税务机关应当根据集贸市场年纳税额的大小，将集贸市场划分为大型市场、中型市场和小型市场三类，实行分类管理。
前款所称年纳税额，是指每一纳税年度集贸市场内的经营者缴纳的各税种税款的总和。大、中、小市场划分的年纳税额标准，由省级税务机关根据本地区市场发展情况确定。
第四条 对大型集贸市场，应当按属地管理原则由所在地税务机关实行专业化管理，并由市（地）级税务机关负责重点监控；对中型集贸市场，由所在地税务机关负责管理；对税源零星的小型集贸市场，可以由当地税务机关管理，也可按照有关规定委托有关单位代征税款。
第五条 税务机关应当按照税收法律、行政法规和国家税务总局的有关规定，负责市场内纳税人的税务登记、纳税服务、建账辅导、定额核定、税款征收、发票管理、日常检查和一般性税务违规违章行为的处罚等工作。
对实行委托代征税款的，主管税务机关应当与代征单位签订委托代征协议，明确代征范围、计税依据、代征期限、代征税款的缴库期限以及税收票证的领取、保管、使用、报缴等事项，界定双方的权利、义务和责任，并发给委托代征证书。主管税务机关应当按照规定支付代征单位的代征手续费，并加强对代征单位及其代征人员的业务辅导和日常管理，适时开展检查，促使其依法做好代征工作。
第六条 主管税务机关应对集贸市场内经营的商品分类进行市场调查，掌握其市场行情、进销价格和平均利润率情况。同时，通过对市场经营额和每个业户经营情况的了解，为审核纳税人申报准确性和核定定额提供依据。
第七条 主管税务机关应加强与工商、劳动、民政、金融、公安等部门的协作配合，相互沟通信息，强化对纳税人户籍管理，掌握纳税人经营资金流量及变化情况，维护正常的税收秩序和市场经营秩序。
第八条 主管税务机关应要求集贸市场的投资方或投资方委托的管理单位及时提供市场内纳税人的户籍变化、物业费用、房屋租金、水电费用等与纳税人纳税有关的信息。
主管税务机关应要求集贸市场内出租摊位、房屋等经营场所的出租人依法按期报告承租人的有关情况。出租人不报告的，按照《税收征收管理法实施细则》第四十九条的规定处理。
第九条 负责集贸市场税收征管的国家税务局和地方税务局应加强合作，做好纳税人税务登记信息交换、业户停、复业手续办理以及漏征漏管户清理等工作。有条件的地方，可以按照《税务登记管理办法》所确定的原则，统一办理税务登记，统一开展税务登记管理工作。
为方便纳税人和节约税收成本，有条件的地区，国家税务局与地方税务局可以互相委托代征集贸市场税收。
第十条 主管税务机关应当根据市场内纳税人的经营规模、财务核算水平和税收优惠等方面的差异，对市场内的纳税人合理分类，采取相应的管理措施。一般可将纳税人分为四类：
（一）查账征收户：指在集贸市场内从事经营且实行查账征收的各类企业和个体工商户。
（二）定期定额征收户：指在集贸市场内从事经营，达到增值税、营业税起征点且实行定期定额征收的个体工商户。
（三）未达起征点户和免税户：指在集贸市场内从事经营但未达增值税、营业税起征点的个体工商户和按照有关税收优惠政策规定免予缴纳相关税收的个体工商户。
（四）临时经营户：指在集贸市场内从事临时经营的纳税户。
第十一条 对于查账征收户，主管税务机关应依照相关法律、行政法规和有关规定，引导、督促其如实建帐，准确进行核算。
查账征收户应纳的各项税款由纳税人按照有关税收法律、行政法规的规定按期自行申报缴纳。
主管税务机关应根据日常管理掌握的信息，有计划地对查账征收户申报纳税的准确性进行纳税评估。
查账征收户有《中华人民共和国税收征收征管法》第三十五条所规定情形的，主管税务机关有权核定其应纳税额。
第十二条 对于实行定期定额征收的个体工商户，主管税务机关应当严格按照定额核定程序，科学核定定额。为确保定额的公正和公平，各地应积极推行计算机核定定额工作，要区分不同行业，科学选取定额核定参数，合理确定定额调整系数，运用统一软件进行核定。同时，各地要普遍实行定额公示制度。
在定额核定工作中，国家税务局和地方税务局应加强协作，确保对共管户定额核定的统一。
定期定额征收户应纳的各项税款由纳税人按期申报缴纳。
对定期定额征收户，主管税务机关应本着方便纳税人的原则，积极推行简易申报，实行报缴合一，即纳税人凡在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，纳税人不再单独填报纳税申报表。
第十三条 主管税务机关应根据本地区增值税、营业税起征点标准和对个体工商户核定的定额及有关税收优惠政策规定，准确认定未达起征点户和免税户。
主管税务机关应加强对市场的日常巡查，及时掌握和了解未达起征点户的经营变化情况。对因经营情况改变而达到增值税或营业税起征点的，要及时恢复征税，并按规定程序重新核定定额。
主管税务机关应加强对免税户经营主体和免税期限的管理，对经营主体发生变化后不符合免税条件的和免税期满的纳税人，要及时恢复征税。
未达起征点户和免税户应定期向主管税务机关报送与生产经营有关的资料。具体报送内容和期限由省级税务机关确定。
第十四条 主管税务机关应依法、及时征收临时经营户应纳的税款。
临时经营户需要使用发票的，可以按规定向主管税务机关申请办理。
第十五条 对在集贸市场内经营的非独立核算的企业经销网点，主管税务机关应加强与企业所在地税务机关的征管信息交流，共同做好对经销网点和场外企业生产经营情况的监控，以防止税收流失。
第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可以根据本办法确定的原则制定具体实施办法。
第十七条 本办法自发布之日起执行。
海关总署关于转发《国务院办公厅转发国家计委、国家旅游局关于严格执行合资、合作建设旅游饭店审批程序的请示的通知》的通知
海关总署
海关总署关于转发《国务院办公厅转发国家计委、国家旅游局关于严格执行合资、合作建设旅游饭店审批程序的请示的通知》的通知
海关总署
广东分署，各局、处级海关：
现将国务院办公厅国办发（1988）32号转发的《国家计委、国家旅游局关于严格执行合资、合作建设旅游饭店审批程序的请示的通知》转发给你们，并对有关问题明确如下：
一、请各关对现已登记备案的合资、合作旅游饭店项目进行认真清理，凡属于国办发（1988）32号文件中提及的不符合规定的项目，应通知其按该文件第一条的规定办理补报手续，在补报手续未办妥以前，对其进口货物不得再继续予以减免税。
二、对各类资金建设的旅游饭店，应按以下规定办理审批手续：
（一）中外合资、合作建造的旅游饭店、公寓、写字楼项目，应由申请单位提供国家计委的审批文件；
（二）使用国外商业贷款和其他外汇贷款自建的旅游饭店，应凭国家旅游局的批准证明办理登记备案手续；
（三）使用国内资金建设的旅游饭店，须验凭财政部、劳动人事部、国家旅游局、国家物价局的批准文件办理登记备案手续。
上述申请建设单位如不能按规定提供证明文件，对其进口货物海关不再予以减免税。
三、利用中国银行、国际信托投资公司和中国投资银行的贷款建造的旅游饭店进口物资的税收优惠，可按以下规定办理：
（一）国内企业单纯利用上述金融机构的贷款，但未组成合资、合作经营企业的，不论在沿海开放城市、沿海经济开放区或内地，都按（87）署税字第37号文规定享受优惠。
（二）国内企业借用上述金融机构的贷款，并与其合资建造、共同经营（金融机构派有专人参加管理）的旅游饭店，可按对外经济贸易部《关于〈中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例〉第七十一条的解释》〔关税司已以（85）税征字第83号文转发〕享受优惠；如是合作建
造、经营的旅游饭店，在开放城市和沿海经济开放区的，仍可按（85）税征字第83号转发的文件规定享受优惠，其办公用品，交通工具可按（84）署货字第490号及（85）署货字第283号文享受免税，在非开放城市和地区的，应按（87）署税字第37号文规定享受优惠。
过去的规定与本项规定有抵触的，应予停止执行。
以上希予研究执行。
1988年11月16日
对外援助物资项目实施企业资格认定办法（试行）
商务部
对外援助物资项目实施企业资格认定办法（试行）
中华人民共和国商务部令 第10号
为规范对外援助物资项目（以下简称“援外物资项目”）实施企业的资格管理，特制定本办法。
一、总则
（一）本办法适用于认定承担援外物资项目的实施企业（以下简称“援外物资企业”）的资格。
（二）本办法所称的“援外物资项目”是在我国政府提供的无偿援助、无息贷款、低息贷款或其他专项援助资金项下承担的援外物资项目（包括一般物资项目和单项设备项目）。
（三）企业应当按照本办法规定的资格条件和程序申请援外物资企业资格，经审查合格，取得相应等级的援外物资企业资格后，方可在其资格等级许可的范围内承担援外物资项目。
二、资格等级
（一）援外物资企业资格按本办法规定的条件分为A级、B级和C级三个等级。
（二）A级援外物资企业可以承担所有援外物资项目；B级援外物资企业只可以承担总额在1000万元人民币（含）以下的援外物资项目；C级援外物资企业只可以承担总额在300万元人民币（含）以下的援外物资项目。
（三）A级、B级或C级援外物资企业按本办法规定的条件和程序降级或晋级。
三、资格条件
（一）A级援外物资企业应为同时具备以下资格条件的中国企业法人：
1.所有出资人均为中国投资者；
2.已根据《对外贸易法》的规定办理了对外贸易经营者的备案登记；
3.注册资本在5000万元人民币（含）以上；
4.申请（核验）前2年连续无亏损经营；
5.申请（核验）前2年年均完成货物贸易进出口总额不低于1亿美元；
6．申请（核验）前2年内未受过刑事处罚、未因进行非法经营活动或严重违反国家有关对外援助管理规定受过行政处罚。
（二）B级援外物资企业应为同时具备以下资格条件的中国企业法人：
1．所有出资人均为中国投资者；
2．已根据《对外贸易法》的规定办理了对外贸易经营者的备案登记；
3．注册资本在1000万元人民币（含）以上；
4．申请（核验）前2年连续无亏损经营；
5．申请（核验）前2年年均完成货物贸易进出口总额不低于5000万美元，或申请（核验）前2年承担过援外物资项目且累计实施的项目合同总额不低于2000万元人民币；
6．申请（核验）前2年内未受过刑事处罚、未因进行非法经营活动或严重违反国家有关对外援助管理规定受过行政处罚。
（三）C级援外物资企业应为同时具备以下资格条件的中国企业法人：
1．所有出资人均为中国投资者；
2．已根据《对外贸易法》的规定办理了对外贸易经营者的备案登记；
3．申请（核验）前2年连续无亏损经营；
4．申请（核验）前2年承担过援外物资项目且累计实施的项目合同总额不低于1000万元人民币；
5．申请（核验）前2年内未受过刑事处罚、未因进行非法经营活动或严重违反国家有关对外援助管理规定受过行政处罚。
四、资格申请、认定程序
（一）中央管理的企业向商务部申请援外物资企业资格。
其他企业向注册地省、自治区、直辖市商务主管部门（以下简称“省级商务主管部门”）申请，省级商务主管部门自受理申请之日起20个工作日内完成初核；初核合格的，将初核意见连同企业资格申请文件一并报商务部审核。
（二）企业申请时应提供以下资格申请文件：
1．申请函；
2．企业法人营业执照（副本）；
3．验资报告；
4．出资人身份证明文件（出资人为自然人的，附其身份证明及复印件；出资人为非自然人的，附其注册登记证明及复印件、法定代表人身份证明及复印件）；
5．已办理对外贸易经营者备案登记的证明文件；
6．经会计机构或审计机构审计的前2个年度企业会计报表；
7．本企业关于申请前2年内未受过刑事处罚、未因进行非法经营活动或严重违反国家有关对外援助管理规定受过行政处罚的声明；
8．商务部认为必要的其他文件。
（三）商务部应在受理中央管理的企业申请或收到省级商务主管部门初核材料之日起20个工作日内完成审核，完成审核后10个工作日内公布结果。
五、资格管理
（一）取得援外物资企业资格的企业发生以下变更的，应在变更之日起1个月内向商务部备案：
1．企业名称变更；
2．企业住所变更；
3．法定代表人变更；
4．出资人变更。
非中央管理的企业同时将上述备案文件抄送注册地省级商务主管部门。
（二）商务部对取得援外物资企业资格的企业实行动态资格管理，自本办法试行当年起每2年进行一次资格核验，并提前发布资格核验通知。资格核验当年内取得援外物资企业资格的企业可不参加当年的资格核验。
（三）参加资格核验的企业应在资格核验通知规定的截止期限前向商务部送达以下文件：
1．申请资格核验函；
2．企业法人营业执照（副本）；
3．验资报告；
4．出资人身份证明文件（出资人为自然人的，附其身份证明及复印件；出资人为非自然人的，附其注册登记证明及复印件、法定代表人身份证明及复印件）；
5．已办理对外贸易经营者备案登记的证明文件；
6．经会计机构或审计机构审计的前2个年度企业会计报表；
7．本企业关于核验前2年内未受过刑事处罚、未因进行非法经营活动或严重违反国家有关对外援助管理规定受过行政处罚的声明；
8．商务部认为必要的其他文件。
（四）申请晋级的企业除提交上述核验文件外，应在申请资格核验函中正式申请晋级，经审核后符合相应条件的准予晋级。
（五）经核验，不符合本级但符合下级援外物资企业资格条件的，该企业自动降为相应等级。经核验，不符合任何一级援外物资企业资格条件的，其援外物资企业资格自动丧失。
（六）无正当理由，在资格核验通知规定的截止期限前未能送达核验文件的，其援外物资企业资格自动丧失。
（七）自动丧失援外物资企业资格的企业，自资格核验通知规定的企业送达核验文件的截止期限之日起1年内不得重新申请援外物资企业资格。
（八）商务部应在资格核验通知规定的企业送达核验文件的截止期限后20个工作日内完成核验，完成核验后10个工作日内公布结果。
（九）以欺骗、贿赂等不正当手段获得援外物资企业资格的，商务部有权撤销其资格。
六、附则
（一）本办法所称“中国投资者”不包括外商投资企业。
（二）本办法自2004年7月1日起执行。
（三）本办法由商务部负责解释。
