财政部关于物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》有关问题的通知
财政部
财政部关于物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》有关问题的通知
财政部
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设
兵团：
为了规范和加强物业管理企业的会计核算工作，现就物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》有关问题通知如下：
一、本通知所指物业管理企业，是指经工商行政管理机关登记注册、具有独立法人资格的物业管理企业。
二、物业管理企业的会计核算，应在《房地产开发企业会计制度》的基础上，再按照“物业管理企业会计核算补充规定（试行）”执行（见附件）。
三、本通知自2000年1月1日起执行。
一、会计科目及使用说明
第204号科目 预收帐款
1．本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收的公共性服务费等。
2．企业向有关单位和个人预收的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目。有关单位和个人补付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。
预收帐款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入“应收帐款”科目的贷方，不设本科目。
3．本科目应按有关单位和个人设置明细帐。
4．本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。
第205号科目 代收款项
1．本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。
企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算。
2．企业收到代收的各种款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记“经营收入”科目。
3．本科目应按代收代交费用种类设置明细帐。
4．本科目贷方余额，反映企业尚未支付的代收款项。
第209号科目 其他应付款
1．本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。
2．发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3．本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细帐。
4．本科目期末余额，反映企业尚未支付的其他应付款。
第281号科目 代管基金
1．本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部分、共用设施设备维修基金。
2．企业收到代管基金时，借记“银行存款——代管基金存款”科目，贷记本科目。
企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款——代管基金存款”科目，贷记本科目。
企业有偿使用产权属全体业主共用的商业用房和共用设施设备，应负担的有关费用，如租赁费、承包费、有偿使用费等，应按受益对象，借记“经营成本”、“管理费用”、“其他业务支出”科目，贷记本科目。
代管基金按规定用途使用，应分别以下两种情况进行处理：
由本企业承接房屋共用部分、共用设施设备大修、更新、改造任务的，实际发生的工程支出，借记“物业工程”科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目；工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转帐，借记本科目，贷记“经营收入——物
业大修收入”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记“物业工程”科目。
由外单位承接大修任务的，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3．本科目应按单幢房屋设置明细帐。
4．本科目期末贷方余额，反映代管基金的结余。
第411号科目 物业工程
1．本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出。
企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算。
2．企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转帐，借记“代管基金”科目，贷记“经营收入——物业大修收入
”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。
企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目，工程完工结转成本，借记“递延资产”科目，贷记本科目。
3．本科目应按工程项目设置明细帐。
4．本科目期末借方余额，反映在建工程的实际成本。
5．企业可以根据实际业务需要，增设相应的科目。
第501号科目 经营收入
1．本科目核算企业在物业管理（主营业务）活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。
物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。
物业经营收入是指企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。
物业大修收入是指企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。
2．企业取得的各项收入，应按下列原则确认：
企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。
物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现；企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。
3．企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。
企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修工程，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转帐，借记“代管基金”科目，贷记本科目。
4．本科目应按经营收入的种类设置明细帐，如“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等，其中“物业管理收入”，企业可以根据实际管理需要，按照物业管理收入的组成内容（如来源渠道等）设置明细帐，进行明细核算。
5．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第502号科目 经营成本
1．本科目核算企业物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。
企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入“管理费用
”科目，不在本科目核算。
2．企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付账款”等科目。
企业经营物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等，直接记入本科目，借记本科目，贷记“代管基金”或“应付账款”科目。
月份终了，企业应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记“物业工程”科目。
3．本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。
4．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
第511号科目 其他业务收入
1．本科目核算企业除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入等。
商业用房经营收入是指企业利用业主委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发商店、饮食店等经营收入。
其他业务收入的确认原则，与主营业务收入确认原则相同。
2．企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
3．本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费收入”、“物资销售收入”、“废品回收收入”、“商业用房经营收入”等。
4．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第512号科目 其他业务支出
1．本科目核算企业除主营业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括为销售商品、提供劳务而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。
2．企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”、“应交税金”、“其他应交款”、“代管基金”等科目。
3．本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费支出”、“物资销售成本”、“废品回收成本”、“商业用房经营支出”等。
4．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
二、会计报表的编制说明
1．在资产负债表“住房周转金”项目下增设“代管基金”项目，反映企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金的结余。本项目应根据“代管基金”科目的期末贷方余额填列。
2．“物业工程”科目的期末余额在资产负债表“存贷”项目中反映。
3．“代收款项”科目的期末余额，在资产负债表“其他流动负债”项目中反映。
2000年1月1日
延安市城市房地产转让管理办法(试行)
陕西省延安市人民政府
2000年延安市人民政府7号令
延安市城市房地产转让管理办法
（试行）
第一条：为了加强对城市房地产转让的管理，维护房地产市场秩序，保护房地产转让当事人的合法权益，根据《中华人民共和国城市房地产管理法》、建设部《城市房地产转让管理规定》、《陕西省城市房地产市场管理务例》的有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条：凡在本市规划区、建制镇国有土地范围内从事房地产权转让，实施房地产转让管理，均应遵守本办法。
第三条：本办法所指房地产转让，指房地产权利人通过买卖、赠与或其他合法方式将其房地产转移给他人的行为。
本条前款所称其他合法方式主要包括下列行为：
（一）以房地产作价入股，与他人成立企业法人，房地产权属发生变更的；
（二）一方提供土地使用权，另一方或多方提供资金，合资、合作开发经营房地产，而使房地产权属发生变更的；
（三）因企业被收购、兼并或合并、分立，房地产权属随之转移的；
（四）以房地产抵债、换物或以房屋作为奖品的；
（五）法律、法规规定的其他情形。
第四条：市房地产行政管理部门负责本市行政区域内房地产转让管理工作，市房地产交易所负责本市市区房地产转让管理的具体工作。各县房地产行政管理部门主管本辖区内城市房地产转让管理工作。
第五条；房地产转让时，房屋所有权和该房屋占用范围内的土地使用权同时转让。
第六条：下列房地产不得转让：
（一）以出让方式取得土地使用权，但不符合本办法第十二条规定的条件的；
（二）未依法登记领取权属证书的；
（三）依法收回土地使用权的；
（四）权属有争议或属证书与标的物不相符合的；
（五）共有房地产，未经其他共有人书面同意的；
（六）司法机关或者行政机关依法裁定，决定查封或者以其他形式限制房地产权利的；
（七）设定抵押权的房地产，未经抵押权人同意的；
（八）在依法通告拆迁范围内的；
（九）法律、行政法规规定禁止转让的其它情形。
第七条：实行房地产成交价格申报制度，房地产交易管理部门要严格核实申报的成交价格，对申报的成交价格明显低于市场价格的要委托房地产评估机构进行评估，以评估价格作为缴纳税费的依据。
第八条：房地产转让应当按照下列程序办理：
（一）房地产转让当事人签订书面转让合同；
（二）房地产转让当事人在房地产转让合同签订后30日内持房屋权属证书、当事人的合法身份证明、转让合同等有关文件向房地产所在地的房地产交易管理部门提出申请，并如实申报成交价格；
（三）房地产交易管理部门对提供的有关证件进行审查，并在5日内做出是否受理的答复；
（四）房地产交易管理部门核实申报的价格，并根据需要对转让的房地产进行现场查勘和评估；
（五）房地产转让当事人按照规定交纳有关税费；
（六）房地产交易管理部门核发过户单。
第九条：房地产转让合同应当载明下列主要内容：
（一）双方当事人的姓名或者法人名称、住址；
（二）房地产权属证书名称及编号；
（三）房地产座落位置、面积、四至界限；
（四）土地宗地号、土地使用权取得方式及年限；
（五）房地产用途或使用性质；
（六）成交价格及支付方式；
（七）房地产交付使用的时间；
（八）违约责任；
（九）双方约定向其他事项。
第十条：以出让方式取得土地使用权的，房地产转让时，土地使用出让合同载明的权利、义务随之转移。
第十一条：以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，其土地使用年限不得超过原土地出让合同约定的使用年限减去已使用年限后的剩余年限。
第十二条：以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时必须符合下列条件：
（一）按照出让合同约定已支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书；
（二）按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，应完成投资总额25%以上，属于成片开发土地的，必须形成工业用地或其他建设用地条件；转让房地产时房屋已经建成的，应当持有房屋所有权证书。
第十三条：预售商品房交付使用后，承购人应当及时持有关证件到市房地产交易管理部门办理产权过户手续。
第十四条：在房改中以成本价购买获得全部产权的房屋，可按有关规定进入市场交易。交易时须到本地房地产交易管理部门办理产权过户手续。
第十五条：以划拔方式取得土地使用权的，转让房地产时，应按国务院规定报有批准权的人民政府审批。经批准准予转让的，由受让方到土地管理部门办理国有土地使用权出让手续，并按照有关规定缴纳土地使用权出让金。经批准可以不办理国有土地使用权出让手续的，转让方应按国家规定，将转让房地产所获收益中的土地收益上缴国家。
第十六条：以出让方式取得土地使用权的，在转让房地产时，应按规定缴纳土地增值税，收取的土地收益金扣除已缴土地出让金及开发土地的所有费用后，按比例收取。
第十七条：房地产转让当事人应当凭产权过户手续，依照有关规定到产权产籍管理部门申请办理房屋所有权证书。
第十八条：违反本办法规定，未办理转让手续，私自进行房地产转让的，由房地产交易管理部门责令其限期补办手续，逾期不办理的，转让无效，由交易管理部门没收违法所的。
第十九条：违反本办法第七条规定，不申报或瞒报成交价格的，由房地产管理部门责令其限期改正，并对双方当事人分别处以实际成交额二千至二万元的罚款。
第二十条：房地产交易管理人员执行政处罚须出示省人民政府颁发的执法证件，罚没款须出具财政部门统一印制的收据。
第二十一条：房地产交易管理人员违反本规定滥用职权、徇私舞弊的，由所在单位或上级主管部门给予行政处分，构成犯罪的，依法追究法律责任。
第二十二条：当事人对行政处罚不服的，可在接到处罚决定通知书之日起十五日内向作出决定的上一级机关申请复议，也可直接向人民法院起诉。对复议决定不服的，可在接到复议决定通知书之日起十五日内向人民法院起诉。逾期不申请复议，也不向法院起诉，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以依法申请人民法院强制执行。
第二十三条：妨碍房地产交易管理人员执行公务，扰乱房地产交易市场秩序的，由公安机关按《治安管理处罚条例》处罚，构成犯罪的，依法追究法律责任。
第二十四条：在房地产转让中发生纠纷，当事人可依契约约定的仲裁条款或事后达成的书面协议，向有关部门申请仲裁，未达成仲裁协议的，可向法院起诉。
第二十五条：本办法由房地产管理局负责解释。
第二十六条：本办法自颁布之日起执行。
二000年十二月十八日
