中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所执业质量检查制度》的通知
中国注册会计师协会
中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所执业质量检查制度》的通知
会协[2009]46号
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
新修订的《会计师事务所执业质量检查制度》已经中国注册会计师协会第四届常务理事会审议通过，现予印发，自2009年8月1日起施行。
附件：会计师事务所执业质量检查制度
中国注册会计师协会
二OO九年七月二十八日
附件：
会计师事务所执业质量检查制度
第一章 总 则
第一条 为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）的执业质量检查工作，加强对事务所执业质量的监管，督促事务所及其注册会计师增强风险意识，提高执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。
第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会每年组织开展的对事务所、注册会计师遵循中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。
第三条 执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为准绳，严格检查，严格惩戒。
第四条 执业质量检查应当关注事务所的整体质量控制情况，注意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断，对事务所及其注册会计师遵守中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况进行综合评价。
第五条 注册会计师协会应当加强与有关监管部门的沟通协调和信息传递, 尽可能减少重复检查。必要时，也可采取与有关监管部门开展联合检查的方式，提升监管资源的使用效率，形成监管合力，提高监管效果。
第二章 检查的职责分工
第六条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作,并对各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）的执业质量检查工作进行指导和监督。
第七条 中注协统一部署对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（以下简称证券所）的执业质量检查。各省级协会负责对本行政区域内其他事务所的执业质量检查。
中注协直接组织检查组对证券所进行检查，并根据检查结果对存在执业违规行为的证券所实施惩戒。
省级协会在中注协的统一部署下，配合中注协对本行政区域内的证券所分所进行检查。必要时，中注协直接组织对证券所分所进行检查，并对存在执业违规行为的证券所分所实施惩戒。
第八条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查,必要时可商请业务所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的,可以提请事务所所在地省级协会进行查处。
第三章 检查周期
第九条 注册会计师协会每年应组织开展事务所的执业质量检查。
证券所及其分所每三年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每五年内应当至少接受一次执业质量检查。
第十条 对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查：
（一）在以往的执业质量检查中存在问题比较严重，受到行业惩戒或行政处罚的；
（二）未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的；
（三）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。
第十一条 注册会计师协会可以根据事务所的综合评价结果，逐步实现对事务所的分级、分类监管，优化配置检查资源，合理确定事务所的检查周期。
第四章 检查计划
第十二条 注册会计师协会应当制定年度检查计划或检查方案，明确检查依据和目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。
第十三条 省级协会的年度检查计划或检查方案，应当报送中注协备案。
第十四条 在确定年度被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在下列情形的事务所予以特别考虑：
（一）被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所；
（二）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；
（三）采用不正当竞争手段承揽业务的；
（四）诋毁同行、损害同行利益的；
（五）受到投诉举报较多或反映问题严重的；
（六）业务收费显著低于行业平均收费水平的；
（七）新批准设立的；
（八）承接业务数量与事务所人员、规模明显不匹配的；
（九）存在第十条规定情形的；
（十）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。
第五章 检查人员
第十五条 注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员，组成检查组。检查组应由不少于三名的检查人员组成，实行组长负责制。
检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展检查工作。
第十六条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。
第十七条 担任检查人员的注册会计师应当同时符合下列条件：
（一）担任事务所审计项目负责人以上的职务；
（二）在事务所从事审计工作五年以上；
（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）最近三年没有受到行业惩戒或行政处罚。
第十八条 注册会计师协会应当建立相对稳定的兼职检查人员队伍；有条件的地方可以建立专职检查人员队伍，并对检查人员进行必要的培训。
第十九条 检查人员的权利主要包括下列内容：
（一）对被检查事务所的业务报告、工作底稿、质量控制制度、财务会计资料及相关内部管理制度等资料进行查阅、记录和复印；
（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷；
（三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回注册会计师协会查阅。
第二十条 检查人员的义务主要包括下列内容：
（一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的商业秘密应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员；
（二）与被检查事务所有利害关系的，应当主动回避；
（三）保持廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金等。
第二十一条 注册会计师参加执业质量检查的时间可按照《中国注册会计师继续教育制度》的规定折合本年度的继续教育学时。
第二十二条 注册会计师协会对表现优秀的检查人员予以表彰、奖励，对违反检查纪律的检查人员予以相应的处分。
第六章 现场检查
第二十三条 注册会计师协会在开展执业质量检查前,应当提前五个工作日通知被检查事务所。
第二十四条 被检查事务所应当在接受检查前进行自查，并按照检查通知要求做好相关准备工作。
第二十五条 被检查事务所应当依据下列要求积极配合检查工作：
（一）及时全面地提交检查所需的全部资料，并保证所提交资料的完整性和真实性；
（二）为检查组提供必要的工作场所和办公条件；
（三）确定专人负责与检查组的联络；
（四）妥善安排签字注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作；
（五）如实回答检查人员的询问，准时参加检查组召集的会议，及时进行意见反馈。
第二十六条 检查组一般应对事务所进行现场检查，必要时也可调阅事务所有关资料进行非现场检查。
第二十七条 检查组一般应当抽取事务所当年度出具的业务报告进行检查。对于自上次接受检查后出具的以往年度或期间的业务报告，应当按照一定比例进行抽查。在选取业务报告时，应当考虑样本选取的充分性和代表性。
第二十八条 检查组应当就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通，听取并吸收其中的合理意见。
第二十九条 检查组收集检查证据，应当保证检查证据的充分性和适当性，并根据检查证据形成检查意见。从事务所获取的检查证据、形成的检查意见和重要的沟通事项及结果，应由事务所盖章和相关人员签名确认。
第三十条 检查组应当及时向注册会计师协会汇报检查进展情况以及检查中遇到的重大问题,接受注册会计师协会的指导和监督。
第三十一条 检查组应当按照注册会计师协会确定的检查标准实施执业质量检查,编制检查工作底稿。
第三十二条 检查组应当在完成检查工作后撰写执业质量检查报告，提交注册会计师协会。
执业质量检查报告的内容主要包括：
(一)被检查事务所概况；
(二)检查工作的开展情况；
(三)检查发现的问题；
(四)被检查事务所的反馈意见；
(五)对被检查事务所的整体评价。
第三十三条 检查组应当在检查工作结束后，及时归整检查工作底稿，形成检查档案，统一交注册会计师协会保管。检查档案的所有权属于注册会计师协会。
第七章 检查结果的处理
第三十四条 注册会计师协会应当从以下方面对检查组提交的检查报告和检查工作底稿进行复核：
（一）执业违规事实是否清楚、检查证据是否确凿、事实的认定是否有充分适当的检查证据的支持；
（二）检查工作是否符合检查程序；
（三）适用的法律、法规、执业准则和行业规范是否恰当。
对于复核中发现的重大问题，注册会计师协会应当组织专家进行论证。
第三十五条 注册会计师协会应当建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会或相应机构，对检查中发现的应予惩戒的问题给予相应的惩戒。
第三十六条 注册会计师协会实施惩戒，应当以事实为依据，与执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当，并遵循独立、客观、公正的原则，坚持惩戒与教育相结合。
第三十七条 注册会计师协会应当保护事务所和注册会计师的合法权益，保障其陈述申辩和申诉的权利。
第三十八条 注册会计师协会应当责成受到惩戒以及其他存在执业质量缺陷的被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。
第三十九条 注册会计师协会应当对年度检查工作进行总结。省级协会应当在年度检查工作结束后，在规定时间内向中注协报送年度检查工作总结。
第八章 附 则
第四十条 注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查工作，可参照本制度的规定。
第四十一条 注册会计师协会应当将年度检查总体情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。
第四十二条 各省级协会可以按照本制度，制定本地区的实施办法，并报中注协备案。
第四十三条 本制度自2009年8月1日起施行。
西宁市爱国卫生管理条例
青海省人大常委会
西宁市爱国卫生管理条例
青海省人民代表大会常务委员会
第一章 总则
第一条 为了加强爱国卫生管理工作，提高社会卫生水平，保障人民身体健康，促进社会主义物质文明和精神文明建设，根据宪法和有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条 爱国卫生工作是强化社会卫生意识，消除危害健康因素，改善环境质量和生活质量，保障人民健康的群众性、社会性、经常性活动。
爱国卫生工作主要包括：卫生宣传、健康教育、市容环境卫生、环境保护、公共场所卫生、食品及饮用水卫生、单位和居民区卫生、城区除“四害”（老鼠、苍蝇、蚊子、蟑螂）、农村改水改厕和创建卫生城市等内容。
第三条 爱国卫生工作按照属地管理的原则，实行政府组织、分级负责、部门协调、全民动手、科学治理、社会监督的方针。
第四条 本市行政区内的一切单位和个人均应遵守本条例。
参加爱国卫生运动是每个公民应尽的义务。
任何单位和个人均有检举、制止违反本条例行为的权利。
第二章 机构和职责
第五条 市、区（县）人民政府应把爱国卫生工作纳入国民经济和社会发展规划、统筹安排，使其与国民经济和社会事业协调发展。
第六条 市、区（县）爱国卫生运动委员会（以下简称爱卫会）由政府有关部门和辖区有关单位组成，在同级人民政府领导统一下，管理、组织和协调本行政区内的爱国卫生工作。
市、区（县）爱卫会办公室是同级爱卫会的办事机构，负责处理爱国卫生日常工作。各级人民政府应为爱卫会办公室配备与其工作任务相适应的人员并提供必要的工作条件。
第七条 市、区（县）爱卫会的主要职责是：
（一）组织宣传和实施有关爱国卫生工作的法律、法规和方针政策；
（二）统一规划部署和协调本行政区内的爱国卫生工作，督促各成员单位依照相关法律法规的规定做好爱国卫生工作；
（三）组织动员全社会参加爱国卫生活动；
（四）按照国家爱国卫生工作有关标准和考核办法，组织实施爱国卫生工作的监督检查、考核鉴定以及效果评价；组织开展卫生先进城区、单位、个人的竞赛评比活动和命名、表彰；
（五）承办爱国卫生的其他工作。
第八条 乡（镇）、街道办事处应设立爱国卫生工作机构并配备专（兼）职工作人员，组织、指导本辖区内的爱国卫生工作。
村委会、居（家）委会应做好本辖区的爱国卫生工作。
机关、团体、部队、学校、企事业单位和其他组织应配备专（兼）职爱国卫生工作人员，在本地区爱卫会指导下，组织开展本单位的爱国卫生工作。
第九条 市、区（县）爱卫会成员单位实行分工负责制。成员单位依据法律、法规的规定，按照统一的规划部署和职责分工，负责相关的爱国卫生工作。
第三章 管理和监督
第十条 区（县）、乡（镇）、村应加强卫生基础设施建设和日常卫生管理，开展以普及科学卫生知识、改善农村饮用水卫生条件、修建卫生厕所、整治环境卫生和除害防病为重点的创建卫生乡（镇）、村活动。
第十一条 单位及居民楼院应健全和落实各项卫生管理制度，使卫生状况达到国家规定的标准。
第十二条 医院、影剧院、图书馆、展览厅、体育馆、机场、车站、大中型商场、会议室等公共场所室内及公共交通工具内，除指定地点外禁止吸烟。
未成年人集中活动的场所，禁止吸烟。
禁止吸烟的场所应设有明显的禁止吸烟标志。
第十三条 健康教育主管部门应加强科学卫生知识普及，有计划地建立健康教育专业网络。
各单位都应开展健康教育，普及科学卫生保健知识。
各级各类学校应开设健康教育课，建立健全健康教育档案，做好健康教育评价。
第十四条 全市应定期统一开展杀灭老鼠、苍蝇、蚊子、蟑螂等病媒生物的活动。
街道办事处、居（家）委会、村委会应组织辖区内的单位和居（村）民开展杀灭病媒生物的活动，清除病媒生物的孳生场所，使病媒生物的密度控制在国家规定的标准之内。
第十五条 生产、经营杀灭病媒生物药品、药械的，必须依照国家规定进行；未经检验或检验不合格的，不得销售。
灭害毒饵必须有警示标记和鲜明的警戒色。
第十六条 每年四月为本市爱国卫生活动月。
本市行政区内的机关、团体、部队、学校、企事业单位和其他组织均实行每月至少一次周末卫生日制度。
第十七条 市、区（县）爱卫会经同级人民政府批准，可以聘任爱国卫生监督员，其聘任条件、办法由市人民政府规定，爱国卫生监督员应对所管辖范围内的爱国卫生工作进行监督、检查和指导。
街道办事处和有关单位应当聘任爱国卫生检查员，协助爱国卫生监督员工作。
爱国卫生监督员和检查员执行公务时，应佩带标志、出示证件。
第四章 奖励和处罚
第十八条 在爱国卫生工作中成绩突出的地区、单位和个人，由各级人民政府或爱卫会给予表彰、奖励；对于做出突出贡献，符合国家有关规定的，由各级人民政府或爱卫会授予其爱国卫生先进称号。
第十九条 违反本条例的行为，法律、法规已有规定的，由法定的执法部门进行处罚；法定的执法部门未依法处罚的，市、区（县）爱卫会有权督促该部门依法处罚；对拒不依法处罚的部门，爱卫会可建议其上级机关处理。
第二十条 违反本条例第十条、第十三条规定的，由市、区（县）爱卫会对有关部门和单位予以通报批评；对主管人员和直接责任人员，由其所在单位或上级机关给予行政处分。
第二十一条 违反本条例第十一条规定，情节轻微的，给予警告并责令限期改正；逾期未改正或情节严重的，予以通报批评，并对单位或居民楼院的管理部门处以200元以上2000元以下罚款，同时对直接责任人处以200元以下罚款。
第二十二条 单位和个人违反本条例第十四条规定，致使病媒生物的密度及其孳生物场所的卫生条件未达到国家规定标准的，给予警告并责令限期改正；逾期不改正的视其情节，对单位处以200元以上2000元以下罚款，对个人处以200元以下罚款。
第二十三条 被授予爱国卫生先进称号的地区、单位和个人，卫生质量明显下降已不符合爱国卫生先进称号的，由授予称号的机关取消其先进称号。
第二十四条 本条例第二十一条、第二十二条规定的行政处罚由市、区（县）市容环境卫生主管部门实施。
当事人对行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议或提起行政诉讼；逾期不申请行政复议或不提起行政诉讼又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第二十五条 拒绝、阻碍爱国卫生管理工作人员依法履行职务，违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十六条 爱国卫生管理工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或借机报复的，由其所在单位或上级机关给予行政处分，是爱国卫生监督员或检查员的由聘任单位解除聘任；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第五章 附则
第二十七条 本条例应用中的具体问题由西宁市人民政府负责解释。
第二十八条 本条例自2000年1月1日起施行。
（1999年11月25日青海省第九届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）
青海省第九届人民代表大会常务委员会第十二次会议决定：批准《西宁市爱国卫生管理条例》，由西宁市人民代表大会常务委员会公布施行。
1999年11月25日
